内部审计工作中存在的问题与对策

国家审计署继2018年出台后，又颁布了《关于加强内部审计工作业务指导和监督的意见》，对内部审计工作的职责、机构和人员的设置、国家审计对内部审计指导等，从制度上做出了明确规定。无疑凸显了内部审计工作的重要性。

内部审计是规范经济活动、健全内部控制的重要手段，通过内部审计监督以合理保证单位经济活动合法合规，资产安全、保值，防止流失；合理保证单位财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果为目标。就目前来看，医疗卫生机构内部审计工作，还存在一些问题，其职能价值还未得到充分体现，内审监督作用也未得以充分发挥。本文作者通过工作实践体会，从机构建设、人员配置、审计方式等方面，提出一些可行性措施，以供同行们商榷。

一、内部审计中存在的问题（一）内部审计机构独立建制率低，业务独立性不强，领导重视度不够

目前医院中设有独立的审计

□杜碧洁

部门多数在三甲医院，其原因是三甲医院的等级评审体系所要求。但还有很多医院尚无独立行使职权的内审部门，其审计机构设置，各自为政，五花八门，隶属于不同部门，审计的职能未能充分发挥。领导观念落后，认为设置内审机构只是医院等级评价所迫，并非从单位的内控建设考虑。更有甚者，认为审计就是，不仅不能提高单位的经济效益，而且在一定程度上还限制了领导者的权力等等，由于认识上的偏差导致了对内审机构的重视度不够，这极大地影响了设立内部审计的必要性、独立性、客观性和权威性。

（二）局限于传统的审计模式，目标范围单一

现代内审随着经济发展，已从传统财务差错纠弊的导向模式，逐步转向为风险控制管理为中心，但目前内审工作通常仍对已经发生的经济事项进行事后审计和评价，提出改进意见，没有前移，即没有把事前、事中、事后审计结合起来，不能“防患于未然”，不能有效地为管理者提供建设性意见；工作内容仅局限

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于一般常规性的审计，有的审计变成了会计稽核，缺乏对审计项目的综合分析，从而不能满足领导决策者和政府需要，忽略了内控建设、风险点防控、重大决策执行等方面审计，使得内部审计的目标范围单一。

（三）内部审计人员知识结构单一，素质参差不齐

内审资源受传统观念约束，内审机构的设置与单位发展所需失衡，审计人员不足、且内审人员大多数从财务部门或其他部门转来，虽然拥有丰富的财务知识和实践经验，但缺乏内审工作所应具备的综合水平和业务知识水平，审计方法也是从凭证到账面查找问题，与单位管理需要及审计要求不相适应，难以起到参谋助手作用。同时，随着信息化内审的发展，需要不仅懂财务知识还要懂计算机的复合型人才，对内部审计工作人员提出了更高的要求。目前既懂信息技术又懂审计的复合型人才结构短缺、现有技术水平难以满足对海量数据分析处理，发现风险点。

（四）内部审计的制度不完

《审计署关于内部审计的规定》“找茬”善，执业效果较差

内部审计同社会审计、政府审计一样，面临着审计风险。由于医院等医疗机构运行机制有别于其他系统部门，国家先后出台了相关的医疗机构专门的会计制度等，使得会计人员有章可循、有法可依，维护了会计工作的权威性。由于我国内部审计处于初级阶段，医院内部审计更是如此。所以在顶层设计的规范建设、人员岗位职责、审计程序方法、审计人员权利和义务等方面仍缺少较为明确的定义，无法最大程度上保证内部审计的独立性和权威性，使得医院内部审计人员在执业时，面临较大困惑，执业底气不足，效果和作用无法满足国家审计所需。

二、做好内部审计监督的措施

（一）提高政治站位，完善机制建设，夯实工作基础

审计署颁布的《审计署关于内部审计的规定》、《关于加强内部审计工作业务指导和监督的意见》对内部审计机构的设置提出了明确的要求。建立健全独立的内部审计机构也是新时代中国特色社会主义的发展所需。充分发挥单位党政一把手的依法行使权力的作用，认真贯彻*总书记在中央审计委员会第一次会议的讲话，把审计机构建设和审计制度建设，作为一项政治任务，不折不扣的执行。同时加强国家审计对内部审计的指导和监督作用，把机制建设纳入领导干部经

济责任审计范畴，把它作为审计的一项规定动作。

（二）提升审计人员业务素质，强化队伍思想和作风建设

高素质审计人员不仅要有过硬的审计业务素质，还要有强烈的责任感和使命感。一是通过集中培训、网络继续教育、“以审代训”等方式对现有的审计人员进行培训，二是通过选拔、招聘高素质的审计人才充实审计队伍。三是加强审计人员的思想政治建设宣传教育，严守政治纪律和政治规矩，提高审计队伍的政治素质。培育和弘扬审计精神，恪守审计职业操守，培养坚持原则、无私无畏、敢于碰硬，做事忠诚、干净、担当的审计人。

（三）加强上级审计部门对单位的内部审计业务指导，建立科学的内部审计管理机制

一是要加强单位内部审计工作计划管理。审计机关应结合基层单位内部审计发展实际，制定基层单位内部审计工作考核办法和基层内部审计优秀项目评审办法，指导基层单位内部审计机构，根据本单位的工作目标，有计划有重点的开展内部审计工作，实现单位内部审计工作指导的制度化、规范化，确保基层单位内部审计质量。二是要对基层内审项目从计划管理、审计方案、审计取证、审计复核、目标考核、责任追究制度等方面加强质量控制，规范基层内部审计程序和审计行为，避免基层内部审

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计工作的随意性，防范内部审计工作研究风险，不断强化基层内部审计质量控制，提高基层内部审计工作质量，促使基层内部审计发挥更主动、更关键、更积极的作用。

（四）把审计工作渗透于单位的业务工作之中，防控风险

审计人员作为单位的一分子，首先要熟悉业务工作流程，对流程中容易发生风险点，作为审计重点。将内部审计、预算执行、科室业务工作等部门有机结合，利用计算机OA系统建立多部门联动控制，在系统中设立预警提示，以达到防控风险的目的。

（五）内部审计试行交叉式、委派制方式，以利于保证其独立性和权威性

内部审计存在的最大的问题就是独立性不强。由于内部审计机构多为财务机构下属部门或是由管理层兼任，在履行职责时容易受到各种利益的牵制或是存在诸多顾虑，难以保证审计的独立性。而交叉委派式审计可有效缓解了这一难题。其人员来自外部，由主管部门直接委派，独立于单位的管理层，在开展内部审计工作时能保证更大的自由度，很大程度上保证了内部审计的独立性。

作者单位：山西省疾病预防控制中心

责任编辑：梁智腾