全面预算管理在企业成本控制中的作用及落实策略

作者：王秀丽

来源：《理财·经论版》 2019年第11期

王秀丽

摘要：在市场经济快速发展的今天，企业除了技术、人才等方面的竞争外，成本控制同样是决定竞争力的关键要素。全面预算管理作为企业常用的管理会计工具，在企业经济活动管控能力提升及成本控制活动中有重要作用。

关键词：全面预算管理；企业成本控制；作用；落实策略

成本控制即企业在生产经营期间借助一系列控制制度与措施在生产成本支出发生前与过程中将对成本支出的各项影响因素进行减少，达到成本支出控制的管理行为。在企业财务管理中，全面预算管理可以合理规划企业财务资金的运行情况与活动，也能够监督财务管理人员的财务活动，确保成本得到控制，促使运营风险下降，因此，十分有必要在成本控制中应用全面预算管理。

一、全面预算管理在企业成本控制中的作用

(一)增强企业资源利用效益

资源管理是企业生产经营管理活动中不可缺少的一环，加强资源管理的目的是对企业多项资源展开统筹、配置来确保资源得到最合理使用。全面预算管理是该目标得以实现的可行手段，企业在全面预算管理体系建构中，为保证各项工作的正常进行，企业内相关人员应对多项资源（包括人力与财力）作出科学合理评估，经该环节可让企业内相关人员更准确地了解自身资源，并结合具体情况给予优化配置，促使企业各项生产经营活动正常进行。

（二）增强企业战略管理能力

企业若要得到良性稳步发展，还需具备较强的战略管理能力，而该能力和成本控制能力呈正相关，即企业成本控制能力较强，必然具备较强的战略管理能力，而成本控制能力的增强能够提高企业战略规划管理能力。一是企业通过全面预算管理进行成本控制的过程，可对企业各项业务环节资金的使用进行监控，能够督促战略目标的实现；二是企业通过全面预算管理进行成本控制，相关管理人员经预算汇报体系及时把信息传递至相关决策者，从而为企业战略目标的实现及调整提供参考依据，促其战略管理能力增强。

（三）企业生产成本控制

企业在全面预算管理过程中，必然会对相关财务数据展开分析，在整理分析过程中能对企业生产经营情况有更全面的掌握，同时通过把对应的工作科学地纳入绩效考评的范围，可对工作开展的规范性进行监督。另外，企业经全面预算管理能够及时了解资金使用期间产生的问题，若实际数据和预算值间有明显差距，则由相关人员进行原因分析并通过有效措施给予解决，促使企业生产经营成本得到控制的同时，有利于企业业务工作的正常开展。

（四）有利于企业管理制度的健全与完善

如果能够将全面预算管理应用到企业从生产到销售的全部过程中，那么各部门必然会制定相应的规章制度来促其得到落实，这对完善规章制度更有利。一是企业财务部门通过全面预算管理可对其他部门工作的成本控制情况进行评估，及时掌握各个部门生产成本控制方面的现存问题，根据实际情况明确原因制定解决策略；二是全面预算管理的实施可使企业内部各部门之间的联系与交流更加密切，让员工积极参与到预算管理的过程中，大胆建言献策，从而形成更多认可性高的管理制度与办法，使企业经营行为更加规范，增强企业生产经营规划科学性的同时，又能使经营风险得到防控。

二、全面预算管理在企业成本控制中的有效落实

（一）加强预算编制的准确性

企业在进行预算编制时一定要结合自身具体情况，全方位调查企业在整个行业中所处的内外部环境，且结合行业特征以及经营发展目标进行适宜的预算指标体系建构，并选用一种或多种预算编制方法来完成，并在经营发展的各个阶段结合不同情况对所用预算编制方法给予调整。若企业内外部环境稳定，则选择定期预算法进行编制；若企业经营环境变动较大，高层期望能站在更长远的角度来考虑公司发展而作出经营决策，则需选择滚动预算法来进行预算编制。如一个始终采用增值预算法进行预算编制的企业，经过分析发现预算编制有较严重的过松过紧现象，那么就应该间隔几年后选择一次零基预算法作预算编制，从而将预算编制过程中存在的不合理因素剔除，确保预算编制更加科学。

(二)制定预算标准并细化预算的各项指标

企业在全面预算管理执行前需对成本费用、技术支持、营业收入、现金流量、采购与固定资产等多项内容给予细化，如某个项目已花费的最低成本，应取得的营业收入金额等。企业全面预算管理的核心内容即营业收入预算，其中涉及市场调查预测，唯有预测到位方可制订整个预算经营周期的活动经营计划，企业预算合理性与可操作性的关键即确保营业收入预算合理。全面预算的核心即成本支出控制，而成本预算能够将企业费用开支情况给予展现，还能凸显出企业的经营管理水平。

（三）构建完善的预算管理组织体系

企业应当构建科学的预算管理组织体系，设置全面预算管理委员会、全面预算工作委员会、预算责任单位等，各个组织分别发挥职能，行使权力，确保预算管理工作落实到位。

1.全面预算管理委员会。预算管理委员会由企业高层领导管理人员组成，如总经理、副总经理、财务主管等。为预算管理的核心权力部门，具备最高决策领导权，根据企业自身的发展规划，结合企业经营目标，制定企业的预算政策与草案，对预算管理过程中遇到的问题及时给予解决。

2.全面预算工作委员会。专门做好具体预算的编制、调整及预算具体执行工作的监督与实践信息反馈。因为企业财务管理部门在财务信息数据分析、资金运作管理、成本费用控制上独特的优势，因而可以把预算管理工作机构设定在财务管理部门，增设专门的预算办公室，委员会成员由财务管理部门与生产运行部门的负责人、行政管理部门及人力资源部门负责人组成。

3.预算责任单位。企业预算管理工作需严格做到责任化，预算责任单位又分利润中心、投资中心与成本费用中心，而利润中心实质为企业各业务部门与子公司，投资中心即企业决策层（最高层领导），成本费用中心即各职能部门。因预算责任单位覆盖整个企业，加上预算管理的重要性，预算管理工作与职责共存。

（四）全面构建预算管理信息系统

企业有必要加强预算管理信息化系统建构，第一时间获得财务数据，进而全面掌控财务信息，使财务人员或企业高层领导可快速进行相关数据查询，可促其增强市场竞争力。全面预算管理信息系统建构时需做到如下几点：一是企业增设各级单位的预算主体，独立设置预算主体和核算主体；二是进行预算编制和预算调整，确保与对应预算控制、分析等业务处理需求相符，结合预算指标及维度，建立统一的预算咨询数据平台；三是根据行业发展现状，使企业预算管理信息和发展目标相结合，确保企业战略规划落实以及生产经营目标实现，保障预算管理程序的规范化，达到资源共享的效果。

（五）提高预算管理人员的整体素质

大数据时代的到来使得人们的工作、生活与学习方式均出现了变化，预算管理工作开展模式同样发生了变革，完成了“要我控制”向“我要控制”的转变，也就需要更多高素质的预算管理人才，有较强的责任心、大局观及沟通能力、应对突发事件能力，且具备与时俱进的观念，可在财务工作上大胆创新，能熟练操作各项财务软件。因此，企业应进行多举措探索，吸纳并引进优秀财务工作者，对企业内现有财务人员定期培训，促其学习新理念与方法，同时还可组织财务人员到其他企业进行经验交流学习，发现他人在工作中的闪光点，认识自身的不足，进而不断改进与完善，让其自身操作技能过硬、理论研究水平更高、综合素养更强，成为时代发展需要的新型财务工作人员。

三、结语

全面预算管理有利于控制经营成本，在促进企业发展与进步方面发挥了关键作用，以上只是给出全面预算管理的几点简要策略，在后续工作中有必要进行更多新理念与新方法探索，促使其在推动企业稳步发展中发挥更大作用。

参考文献：

[1]顾丽丽.企业集团全面预算管理的实施及优化[J].财会学习，2019（28）：91-92.

[2]刘薇.加强企业全面预算管理的建议[J].中国商论，2019（18）：165-166.

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