“金税三期”背景下企业税务风险管理研究

作者：谢卫

来源：《财会学习》 2018年第8期

摘要：美国管理学家哈罗德·孔茨在《管理学》书中指出，提高行政效率，是行政管理的最终目标。近年来我国营商环境明显改善，离不开金税三期大数据平台的完善、增值税发票系统的统一、涉税信用机制和全社会信用机制的接轨，这一切预示着税收\" 强制规范\" 时代的到来！尤其是不知不觉中，大数据时代悄然来临。国税的金三系统目前运用的是“互联网+”模式，正在平稳地实施增值税发票管理新系统，提高电子发票的使用率，提升税收大数据的运用水平，使税收征管从凭个人经验管理向依靠大数据分析转变。企业需提高税法专业技能、加强企业内部管理、业务财务有效融合、合理安排业务模式、重塑公司组织架构、防范税务风险。

关键词：金三系统；大数据；社会信用

一、“金税三期”的庐山真面目

( 一) 金税三期指的是建立“一个平台、两级处理、三个覆盖、四个系统”全方位大数据税务识别系统一个平台指囊括网络硬件和基础软件的统一的技术基础平台。

两级处理指运用统一的技术基础平台，慢慢进行数据信息在总局和省局的集中整理。

三个覆盖指应用内容逐渐涵盖一切税种，覆盖所有工作程序，覆盖国地税，并且和有关部门进行网络上的连接。四个系统指经过业务重新组合、进一步改良和规范，逐渐形成一个主体为征管业务系统，包含行政管理、外部信息及决策支持的四个应用系统软件。

( 二) 税务系统的大数据及云计算平台

以前的系统只能识别发票上的“基础信息，如金额、税号”等，但现在的金三系统，就是人工智能了，将逐一实时采集、存储、查验、对比发票的全要素信息。现在的“金三”系统，采用的是大数据与云计算技术，强大到超乎想象。

1. 企业的所有事项都会有相关的记录，金税三期的大数据，也可以对企业的资金流、票据流等进行跟踪。

只要大数据系统把企业纳税人识别号作为出发点，对同一个税号下的进项发票与销项发票展开追踪，企业到底有没有虚开发票和有没有购买假发票计入账中，都可以清楚地了解到。

2. 开票软件已经添加了商品编码，商品品目可是由商品编码控制，商品数量由单位编码控制，一旦被监控，系统将直接知道你企业的库存状况，并计算出商品增值额、库存存量额，对增值税你还敢抱侥幸的心吗？

3. 五证合一后，税务、工商、社保、统计、银行等接口，个税社保、公积金、残保金、银行账户等，都该可以在税务系统内清楚地了解到有关情况。

4. 金三实施，提高了企业的违规被查风险水平，掩耳盗铃式的反舞弊方法不再起作用，那些依靠偷漏税的企业，一定会成为税务预警的对象。

5. 利用大数据，金三系统现在连你发生了多少固定资产发票( 买过多少房，买过几辆车)；多少费用发票( 多少是办公的、多少是差旅的，多少是请客的)，都可以准确知道。等到金三税务系统功能全部完善开放，到时所有税种，企业所得税、增值税、个人所得税、社保等，100% 都能够检测到。

二、企业对金税三期的风险规避措施

( 一) 守住“底线”，不虚开发票不虚抵进项税额，依法、依规经营

金税三期大数据主要从企业的收入、成本、利润、库存、银行账户和应纳税额等六个维度进行比对。企业必须行的端，坐的正，真实的、准确的、合法的经营、开具发票和做账并按时按规申报。无真实业务，千万别买进项发票抵扣。金税三期会让你有所亏损。国税局运用“互联网”, 借助“网络爬虫”技术，自主研发的“金三”系统十分厉害。就像在你的企业装上了监控器，全程对企业的实时采集、存储、查验、对比发票全要素信息都在它的掌控之中，所有的业务360 度无死角的展示在金税三期的面前。最近税务检查风暴来临，国地税联合稽查，很多企业的法人和财务被税务机关约谈。各地税务机关会同公安、银行等多部门联手打击骗税和虚开增值税专用发票等各类涉税违法行为，特别是2017 年3 月，北京市国税局联合公安机关成功查处北京“11.01”虚开增值税专用发票案。犯罪嫌疑人采用票货分离、改变产品名称、签署虚假购销合同、虚造资金流向等方法向河北、天津等地1662 户企业虚开增值税专用发票2 万份，牵扯到的金额为35.5 亿元，税额为6.0 亿元，目前，该案已经进入司法程序。金税三期从它被运用的那一刻开始就很受欢迎和重视，它的大数据和云计算，计算分析同一法人相关性、同一地址相关性；通过比较和跟踪让虚开发票的、虚抵扣的企业无处可逃。2017 年栽倒在金税三期上的企业已经数不胜数。正应验老话：莫伸手，伸手必被捉。

( 二) 要搭好“天线”，努力提升专业知识

新形势下，纳税意识提升不仅仅是财务部门的事情，而是与企业各环节息息相关。企业应从战略角度出发，考虑宏观经济政策及经济运行情况、本行业状况、国家产业政策，使企业及时跟上国家产业政策及外围的变化。市场部门主要核查主要客户、主要供应商的信用情况。财务部门人员更需努力提升专业知识，尤其是营改增后，税收政策不断更新，目不暇接，我们需及时更新专业知识，也需要在法律、计算机等业务上不断提升，努力成为复合型人才，唯有此才能更好地应对新形势发展的需求。企业人力资源培训可定期聘请专家进行涉税知识辅导，帮助企业完善内部控制等工作，及时堵塞税务漏洞，降低企业涉税风险。让你、让我、让我们大家都能合法、合规经营。采购部门在采购环节中需要明确供应商增值税发票的法律与风险责任。让我们企业的链条数据从源头到结尾都是规范、真实。企业从上至下紧紧围绕税收风险管理目标，强化领导，调整职能，明确职责，加强衔接，共同参与，协同推进，高效应对各类税务风险，促进企业稳步、健康、良性发展。

( 三) 税企互动，力争取得双赢的局面

企业在经营中，如遇到涉税问题，可以主动、及时和主管税务局真诚地沟通。现在税务在切实创新监管方式，建立信用动态监管。完善纳税信用管理制度，扩大纳税信用评价范围，缩短评价周期。以推行实名办税为契机，收集办税人员的信用记录，建设办税人员涉税信用管理制度，增强企业信用与企业信用之间的联动。 当办税流程中出现差异，可及时提供资料进行复核。在每年度税务对企业的纳税信用评定上企业力争达到“A 级纳税信用企业”。它可以决定我们是否为一家值得信赖的优质企业，可以在企业招标、金融信贷等经营活动发挥关键作用。国家进一步落实将纳税信用体系融入社会信用体系的计划，增强守信联合激励和失信联合处罚，建立起纳税人自律、社会监督和行政监管相融合的合作体制。所以诚信经营是我们企业生存、发展的关键。

三、结束语

伴随着信息化、网络化技术的快速发展，信息搜索和集中、加工、处理的能力大幅度提升。金税三期在很大程度上提高了涉税信息采集的效率，标志着大数据管理时代的到来。与此同时，为税收管理从事前管理转变为事后监管，奠定了强大的数据信息基础。新形势下的金税三期上线后，企业就像展示在透明的玻璃瓶中，一览无余。企业唯有规范、真实、合法、合规经营生产、销售，才能更好地发展。最高人民法院和国家税务总局签署网络执行查控备忘录就是加大联合惩戒力度，构建税收共治格局，进一步推动社会信用体系建设，不断提升司法公信力。故诚信经营是我们企业唯一的坚持。让我、让你、让我们大家从自我做起，做一个诚信的纳税人。企业才能持续发展壮大。