股权转让个人所得税计税依据

一、发生股权转让交易的负有个人所得税代扣代缴义务的受让方或纳税义务的转让方，应当在取得所得的次月十五日内或签订股权转让协议以后至股权变更企业到工商行政管理部门办理股权变更登记之前，持以下纳税资料到发生股权变更企业的主管地税机关依法申报缴纳个人所得税，并填报《个人股东变动情况报告表》：

(一)股权转让协议(合同)原件及复印件；

(二)扣缴义务人或纳税人的有效身份证照或税务登记证(副本)原件及复印件；

(三)公司(企业)章程复印件(加盖企业公章)、验资证明复印件(加盖企业公章)或其他能够证明股权原值的资料原件及复印件；

(四)转让双方签订股权转让协议上月末的企业资产负债表复印件(加盖企业公章)。

二、对存在以下情形的，除需提供本公告第一条规定的纳税资料外，还应提供以下资料：

(一)委托他人代为办理的，应提供受托人有效身份证照原件和复印件、扣缴义务人或纳税人与受托人之间签订的委托协议原件。

(二)已经解缴税款的，应提供相关完税凭证的原件及复印件。

(三)根据国家税务总局公告2010年第27号的规定，以下属于计税依据明显偏低但有正当理由的情形的，应提供：

1.所投资企业连续三年以上(含三年)亏损的，应提供股权变更企业连续三年以上(含三年)的年度资产负债表和利润表复印件(加盖企业公章)；

2.因国家政策调整的原因而低价转让股权的，应提供相关政策依据(包括文件名称、文号、主要内容等)；

3.将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人的，应提供结婚证、户籍证明、户口本或公安机关出具的其他证明资料原件及复印件，或能够证明赡养、抚养关系的民政部门出具的相关证明资料的原件及复印件。

(四)知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达50%以上的企业，股权转让计税依据明显偏低且无正当理由的，应提供经中介机构评估核实的净资产评估报告的原件及复印件。

(五)主管税务机关要求提供的其他资料。

三、对于资料齐全、填写规范的，主管地税机关在《个人股东变动情况报告表》上签署审核意见并签字盖章。对计税依据明显偏低且无正当理由的，应按国家税务总局公告2010年第27号列举的方法进行核定。