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浅谈商业银行的内部控制

2022-09-01 来源:小奈知识网
维普资讯 http://www.cqvip.com 浚商些锻衙蚴 南京大学商学院 南京林业大学 梅峰 陈元媛 擅 地发挥作用。  【摘要】随着经济发展、科技进步及金 事故隐患。融改革的深入,商业银行的会计业务日趋 防范意识、强化会计内部控制,成为商业 银行的当务之急。 【三)内部控制制度不健全,缺乏动态 对商业银行来讲,要建成真正的、具 【六)商业银行部分会计人员素质不 高,制约内部控制作用的有效发挥 商业银行会计人员素质的高低,直接 现代化、多样化和复杂化,强化金融风险 的调整充实过程 高业务素质 有国际水平的、规范化的商业银行,实现 影响着各项业务处理的质量,其各项既定目标,必须随着其业务的日新 的员工不仅是会计内部控制的基础,而且  商业银行内部控制是商业银行机构 月异建立与之相配套的严密、系统、规范、 可以有效弥补内控制度的不足。管理的范畴;是商业银行的一种自律行 有效的内控制度。在现实工作中,商业银 会计内控队伍中人员综合素质不高, 为;也是商业银行内部为完成既定的工作 行往往忽视了会计内部控制是一种贯穿 会成为制约商业银行发展的瓶颈。主要表 目标和防范风险,对各职能部门及其工作 于决策、执行、监督全过程的环环相扣、平 现在:熟悉单项业务的人员较多,具有综 人员从亭的业务活动进行风险控制、制度 衡制约的动态机制,熟悉传统会计业 而常常反映为一成不 合业务素质的人员较少;管理和相互制约的方法、措施和程序的总 变、机械僵化的形式,有些明显陈旧的规 务的人员较多,了解创新业务的人员较 称。商业银行作为经营货币资金的特殊行 章制度或操作程序不能被新的、更科学的 少;熟悉传统操作技术的人员较多,能熟 业,要建立其自身的内部控制机制,必须 制度所代替。特别是在目前,新的金融业 练掌握计算机操作技能的人员较少;精通 围绕货币资金经营,维护金融资产完整, 务品种、金融工具不断推出,如果不能及 国内结算业务的人员较多,熟悉国际金融 保持资金合理流动,规范经营行为,确保 时调整、补充内控制度,必然会给犯罪分 业务的人员较少。 金融机构稳健运行来进行。 一子留下可乘之机。 【七)银行特殊业务内部控制中面临 随着科技进步和金融改革的深入,商 、当前商业银行内部控镧存在的问题 (四)相互制约的机制不健全,上下级 的新问题 之间的约束性薄弱 (一)风险防范意识薄弱 近年来,商业银行竞争日趋激烈,出 复 相互制约是内控制度的一项基本要 业银行会计业务日趋现代化、多样化、原有的建立在手工操作基础上的管 现揽存难、放贷难的局面,基于先发展后 求,这种制约既包括会计专业内部各个 杂化,而 也包括 理办法已不能适应会计电算化的要求,规范的指导思想,一些部门局部乱拉存 岗位、各个环节之间的相互制约,国际业务、 款,乱用会计科目,随意处理会计账务的 上下级之间的相互制约。但在实际工作 且形成了管理上的漏洞。此外,情况时有发生,使会计控制和财务监督处 中,相互制约不能完全落实,一些重要职 中间业务、电话银行、客户终端、网上银 于失控状态,防范风险的意识薄弱。 责和岗位没有严格分离,混岗或集多职 行、综合业务系统等先进的银行服务方 (二)会计内部控制执行不严,贯彻落 于一身的现象时有发生。一些金融机构 式,对银行会计风险防范提出了新的挑  缺乏有效的内部管理部门,对主要负责 战。现代犯罪案件有许多是高科技犯罪。实流于形式 制作假卡等都对 尽管我国银行业在过去几十年的业 人和决策管理层的权力缺乏必要的监 比如利用网上银行作案, 常常出现“控下不控上 的 商业银行的工作提出了更高的要求。务经营中,建立了一系列相对完善、行之 督、制约措施,主要是:职能监督部门 有效的内控制度,但却不能落到实处。主 局面。究其原因, 管制度;重要空白凭证领发、使用、交接等 难以进行超前监督。二、探询完善并有效实麓商业银行内  部控镧镧度的方法与思路 要表现为:联行章、证、押未真正坚持三分 的地位不超脱,不能独立行使监督职能,内控制度是银行长期经营实践的结 晶,是进行现代化管理的客观要求和可靠 制度执行不严格;业务印章不按规定保管 和使用;临柜不认真,不坚持验印制度;随 (五)检查辅导走形势,监督不严 会计检查部门应对会计部门处理的 保证。强化会计内部控制,是防范金融风 意调整账户积数;班中款项交接登记不及 各项业务的合规性、正确性、及时性进行 险最有效的途径之一,是商业银行安全、 时,查库制度履行不认真;出入库、收人大 监督检查,防息于未然。但许多金融机构 有序运作的前提和基础。目前,银行间的 银行应实行内控管理达标 额现金不及时走账;不及时汇划款项、记 对此认识不足,检查辅导缺乏计划性、针 竞争日益激烈,往往是上级布置,下级应付,不能及 制,促使各级领导重视强化内控制度,有 账等;离机不退出画面,密码泄露;支票控 对性,号流于形式,同一单位多个账户支票混 时发现存在的薄弱环节和漏洞,奖罚手段 效防范违法案件的发生;同时,应加强职 检查整改成效甚微。另外,稽核部门 工再教育,只有不断提高全体会计人员对 用;随意设置自动取款机金额等。以上行 软化,才能更大限度合法、合规地 为使内控制度形同虚设,弱化了业务操作 再监督职能的弱化和纪检监察力量的薄 内控的认识,使第二道、第三道监督防线不能很好 发展、扩大各项业务,减少不良资产的发 过程的系统性、严密性和完整性,留下了 弱,围 维普资讯 http://www.cqvip.com E,降低银行经营管理风险,更好地提高 环环相扣,不漏项、不空白。会计业务是综 加强计算机风险防范已成为银行会计内 |身效益。针对会计内控现状及面临的新 合性、复合性业务,要求整个业务操作过 部控制的重中之重。 题,商业银行应努力从以下几个方面强 程必须综合管理、动态控制。因此,操作规 明确分工和职权分离是进行内部控 匕会计内部控制。 (一)建立健全银行会计制度 程要根据银行经营管理情况不断地补充 制的基本手段。坚持科技部门和操作应用 调整,特别是每推出一项新业务时,应根 部门职责分离;程序员、操作员、系统管理 1.加强财务控制 据及时性原则,尽可能在新业务推出之前 员职责分离,严禁程序员单独接触系统; 进行会计核算必须有一系列以会计 就建立健全新业务的各项操作规程,使新 严禁系统设计、软件开发人员介入实际会 去为核心的专门方法和规范,包括填制 业务在开展时有章可循,以减少开展新业 计业务操作;系统的设计开发是计算机控 阳审核凭证、设置会计科目、登记账簿 务的风险。 亭。它是银行会计控制系统的基础,强化 含计内部控制首先就要加强账务管理。 制的关键,软件系统越完善,控制越有效; 在计算机处理业务过程中,最容易出错和 ● 3.建立严密的分级授权制度 对会计财务处理必须实行岗位分工, 作弊的环节是数据输入,因此必须加强输 会计人员进行账务记载,必须依据经严 各岗位之间相互联系、相互制约,后道工人控制。输出控制是对系统的输出结果进 咯审定的有效会计凭证,除此以外不能 序制约前道工序,后台制约前台。各种业 行控制,应采取双备份、异地存放、严禁任 窿受任何指令。各项会计核算必须经过 务必须交由不同的人完成,不相容的岗位 何人修改等控制办法。 复核,账务核对应适时进行,要保证账 一定要分离管理。例如:银行在给客户办 张、账款、账实、账表、账据、内外账核对 理汇票及本票时要求银行人员对于印章、 (三)强化内部检查系统 监督检查是落实各项规章制度的重 _ 旧符。当前,银行会计电算化使综合核算 凭证、押数三分管即是针对一笔业务设的 要手段,是强化会计内部控制、防范经济 与明细核算问的相互制约关系由计算机 不同岗位。因此应对各个程序及岗位,合 犯罪的有效措施。在平时工作中应将定期 内部完成,大多数银行为了减员增效纷 理地授予相应的处理业务责任和权利,避 与不定期检查相结合,做到不仅在班前还 纷实行综合柜员制,不仅取消了原来记 免一手清的情况出现,造成业务风险。对 应该在班后检查,必要时可以通过察看录 账与复核的老模式,还将会计与储蓄合 重要会计事项如错账;中正、开销账户、调 像等手段来监督检查。银行必须建立财 起来办公,对人员的综合素质要求也越 整积数、大额付现等必须坚持授权审批 会、稽核、纪检、监察等紧密型一体化监督 来越高。久而久之,银行会计的双线核算 制,形成分工明确、权责对等的严密的风 管理组织体系,相互协调、紧密配合,形成 制被度(人们忽同一笔业略,加强财务由两名务控制柜员经要求会办)逐计人渐 险 4防范.加体系强重。 要物品,重要岗位的控制 转有监督的章不整体循合力,加大检查力度,彻底扭 I 员仍然必须掌握双线核算的基本原理及 制度,恢复并加强账务核对工作。 2.设置科学的操作规范 印章、凭证、库款、密押等是银行业 违规操作现象。 (四)提高内部控制人员业务水平及 、务经营过程中的重要物品,掌握这类物 职业道德素质 品的人员及会计主管处于重要岗位。为 人是实施内部控制的主体人员素质 目前,各银行的内控制度都已基本建 防范风险,银行必须加强对重要物品及 的高低决定银行内控制度的质量因此, ,。立,但内控制度与具体的业务操作联系不 重要岗位人员的管理,着重从以下几个 强化银行内部控制必须坚持以人为本的 够紧密,业务环节不连续,风险防范必须 方面进行控制:重要物品要专人保管,明 原则加强对会计人员的思想政治教育和 ,,从业务操作规程入手。应根据规范、实用、 确责任,缩小接触重要物品的人员范围; 道德教育,,加强对会计人员业务知识培 安全、有效的原则,设置标准化操作规程, 业务操作过程中重点控制章、证、款、押, 训完善干部交流和岗位轮换制度。同时, 并涵盖会计业务处理的全过程,实行上岗 离柜应收起锁好;营业终了,重要物品应 应建立一套科学的会计考评工作体系形 ,对下岗负责、下岗对上岗监督的运行机 入库或入保险柜妥善保管,以保证此类 成有效的监督激励机制按照会计工作岗 制,严禁独自一人操作业务全过程,做到 物品的安全;重要物品章、证、押必须分 位的职责不同分另q制定岗位责任制并定 鞫黼豳豳嘲鞠龋嘲阔 隧鳆龋鞠鳃黼麟鞠黼躏黼鞠黼鳃蘑馥隘鹱开保管,相互制约;领 甘日妇±口睾怯 伴 尘右 雷 △ ^ ,,

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