法国兴业银行舞弊—内部控制的反思

Shanghai Lixin University of Commerce

案例分析

法国兴业银行舞弊

-—内部控制的反思

班 级 案例类型 所学课程 小组成员 完成日期

会计五班 审计学案例 审计学

张秀 黄晓露 王廉欣 二〇 一六 年 五 月

目录

一、案例简介—法国兴业银行简介 .................................. 2 二、问题梳理—舞弊丑闻 .......................................... 2 三、舞弊成因 .................................................... 3 四、案例分析—教育和启示 ........................................ 3

一、案例简介—法国兴业银行简介

法国最大的商业银行集团之一，总行在巴黎。它创建于1864年5月，全称为“法国促进工商业发展总公司”。一度以内部控制体系的严密闻名于世。1993年资产总额达到2578.38亿美元,为法国第4位，在世界1000家大银行中排列第27位。

二、问题梳理—舞弊丑闻

内容简介：交易员Jérme Kerviel在未经授权情况下大量购买欧洲股指期

货,最终给兴业银行造成49亿欧元的损失并面临法国银行委员会的400万欧元罚单。他利用自己对兴业银行的内部监控系统的熟悉和对电脑技术的了解，用各种欺骗手法在真实仓位面临交割前利用大量虚拟交易掩藏其违规投资行为，从而掩盖自己的操作踪迹，避免相关交易被查出.而兴业银行出于对业绩第一的追求和对内部监管不力，并没有及时地发现Jérme Kerviel的非法交易并进行纠正.

发展过程：2005年，Jerome kerviel 晋升为交易员，不久就开始违规投资行为。2007年3月， Jerome kerviel用500亿欧元大量放空欧洲股票期货.2007年6月， Jerome kerviel 的指数期货空头部分达到280亿欧元。2007年11月，结清获利15亿欧元。2007年底开始， Jerome kerviel反手做多。2008年年初以来的大跌使他的账户出现巨额亏损。2008年1月，因为一封伪造的邮件，风险管理系统发现Jerome kerviel的交易资料异常，从而调查发现， Jerome kerviel的舞弊行为。2008年1月20日开始，随后3天，法国兴业银行把所有股票衍生品低价贱卖，进行大规模平仓。到1月24日结束，最后的亏损额为49亿欧元。2008年7月2日，法国银行委员会对兴业银行开出接近处罚金额上限的400万欧元罚单。

三、舞弊成因

（一）、“高明\"作案手段

1.真假买卖。 2。伪造授权文件.

3。科维尔入侵了银行的电脑系统,获得使用巨额资金的权限，同时他又修改了很多文件，大量伪造帐户。

4. 科维尔盗用了操作人员管理的IT系统权限，用于取消特定的交易行为 (二)、内部控制的缺陷

1.依据过往的经验来拟定风险控制方法，不能适时地、前瞻性地展现出环境适应性和契合性

2.内部控制系统在对交易员盘面资金的监督、资金流动的跟踪、后台与前台完全隔离规则的遵守、信息系统的安全及密码保护等多个环节存在漏洞

3.关注的是欧洲交易所提供的汇总后的数据，而没有细分到每一个交易员的交易头寸数据

4.监控点放在交易员的净头寸和特定时间段的交易风险上,并没有对套利“单边”交易的总头寸进行限制，忽视了全部交易的总规模 （三）、控制坏境存在问题

1. 只重视利益而忽视风险经营管理理念 2. “业绩至上”的企业文化 3. 未建立科学的人力资源管理 4. 内部审计的缺失

四、案例分析—教育和启示

法国兴业银行无法防制此类内部诈欺的发生，除了 熟悉前，中,后台的作业流程于漏洞外，最根究底，就是在于该行风险控管出了问题.法国兴业银行舞弊案例的启示如下：

（一)、企业内部必须建立稳健审慎的控制环境。

进行金融衍生工具业务的企业内部必须建立起稳健审慎的控制环境: 1. 加强金融必须衍生工具的风险认识。

2. 提高企业管理层和操作人员的专业胜任能力。 3. 从公司智力角度建立健全风险管理。

4. 客观的对企业自身的风险承受能力进行评估。、 (二）、不能片面追求高新技术控制而忽视“人”的因素。 （三)、测地改变“业绩至上\"的企业文化。 （四）、必须加大内部审计力度。