重大错报风险的评估习题答案1022

（4）2010年年初，甲公司启用新财务信息系统，并计划同时使用原系统6个月。由于同时运行两个系统对相关部门人员的工作量影响很大，两个月后，甲公司决定提前停用原系统。 要求：针对上述资料，请逐项指出资料所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。

答案：（1）

由于2009年销售业绩未达到董事会制定的目标，甲公司于2010年2月更换了公司负责销售的副总经理。并且销售增长目（1） 是 标与同行业其他公司相比偏高，管理层的认定层 薪酬与销售增长目标挂钩，可能导致管理层虚构、多计或提前确认销售收入的风险。 营业成本/发生截止、准确性 营业收入/发生截止、准确性 事项1：存在在重大错报风险。

理由：由于2009年销售业绩未达到董事会制定的目标，金山公司于2010年2月更换了公司负责销售的副总经理。并且销售增长目标与同行业其他公司相比偏高，管理层的薪酬与销售增长目标挂钩，可能导致管理层虚构或提前确认销售收入的风险。

（2） 是否可能表明存在重大错理由 重大错报风险 财务报表项目 报风险 (是/否) 的层次 及相关认定 产品降价(资料一)可能导致存货跌价，但20×8年计提的存货是 跌价准备与上年相比不升反降认定层次 (资料二)，表明可能存在少提存货跌价准备的错误 资产减值损失(完整性) 存货(计价和分摊) （3） 是 新建设的固定资产因属违建要被拆迁，应该计提固定资产减值准备，但是实际上当年没有计提减值准备，可能存在高估固定资产和低估资产减值损失的风险 认定层次 固定资产/计价和分摊 资产减值损失/完整性

【例9】注册会计师李红在ABC公司审计的计划阶段初步确定财务报表层次的重要性水平为80万元。在报告阶段，对财务报表层次的重要性水平进行最终评估，确定为90万元。此后，注册会计师李红将在审计过程中已发现、但被审计单位尚未更正的错报数进行了汇总，得到了汇总数，但被审计单位拒绝对此加以更正。请指出：

1）注册会计师李红应将重要性水平最终确定为多少？此时，注册会计师李红是否需要重新评估所执行的审计程序的充分性？为什么？

（2）若汇总数在85万元至95万元之间，注册会计师李红能否据此确定审计意见的类型？为什么？

（3）考虑李红对财务报表整体层次的错报汇总数分别为85万元和95万元两种情况，她是否继续实施审计程序？如果是，她应当扩大实质性程序的范围，还是应当追加实质性程序？