新个人所得税改革下的内容解析与展望

2019年第06期（总第222期）

新个人所得税改革下的内容解析与展望

邓金祥

（昆明承卓税务师事务所有限公司，云南昆明650200）

摘要：个人所得税法是关乎民生的法律之一，在改革开放40年之际，根据国家与社会的发展需要，个人所得税法迎来了自1980年后的第七次修订，相较于之前的几次修订而言，此次修订的幅度更大、范围更广、意义更深远。基于此，本文就以2018年个人所得税改革的内容为切入，对此次个人所得税改革内容进行全面的解析，探索改革背后的社会需求与未来改革的趋势，以理清新个人所得税改革的现实意义与历史意义。关键词：个人所得税改革；内容；解析与展望的问题，2018随即引发了社会各界的广泛关注。事实上，年3月，政府工作报告中首次提出了个人所得税改革个人所得税改革关乎社会个体的切身利益，也是国家的一项重要国策，随着新个人所得税改革草案经人大的正式审议通过，第七次个人所得税改革正式拉开了帷幕。改革只是信号的传递，改革的具体内容才是本质所在，因此，加强对改革内容的解析才是深化改革的关键所在。一、新个人所得税改革的内容解析（一）征税对象概念的界定相比于之前的征税对象并没有本质上的变化，但突出显示了“居民个人”与“非居民个人”，此概念使征税对象的界定更为清晰，它还将183天作为境内居民居住的时间标准，实现了个人所得税法实施条例与临时离境规定口径的统一。（二）应缴纳项目的调整新个人所得税改革中首次提出了“综合所得”的概念，这也使我国的个人所得税税制改变了单一分类计征的模式，而是实现了综合与分类相结合的综合计征模式。使工资、薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等分类计征合并为综合计征，由此将个人所得税的征税基础调整为纳税对象的整体收入，使个人所得税的征收更加趋于便捷与公平。（三）个人所得税的税率调整税率是缴纳个人所得税的根本标准，此次改革充分结合了国家的发展趋势，增加了低税率的区间，有效降低了中低收入群体的税收压力。个人所得税改革中将免征额进行了大幅的上调，将5000元作为起征点，且还将各项专项扣除列于起征点以外。专项扣除项大部分是个人必要的收入支出，也是关乎生活基本保障的内容，而这一举措正是出于对居民基本生活的保证，使个人所得税征收更加公平、均衡、合理。（四）增大不正当纳税行为打击力度打击不正当纳税行为是保障个人所得税公平的基本要求，在新个人所得税法中明确规定了打击偷税漏税等不正当纳税行为。新个人所得税法中提出，无论是个人还是关联方之间不正当的业务往来，都将影响个人所得税缴纳的公平性，也会妨碍个人所得税制度的执行，由此必须加大对其的打击力度，规范个人所得税的缴纳环境，同时在税法中明确了不正当纳税行为的法律责任。另外，为了更深入的落实新个人所得税法，在改革中还强化了相关职能部门的责任保障，不仅要求直接税务部门加大监管力度，同时还要求所关联的机构进行积极配合与支持，以便更全面的掌握纳税对象的收入来源及去向，保障新个人所得税法的高效顺利实施。二、关于新个人所得税改革展望（一）健全个人所得税的征管体系建设个人所得税征收是一项艰巨而繁重的任务，税务部门需要24更加适应未来的征税发展需求，不断构建与健全个人所得税的综合征管体系，依托现今的网络信息化技术优势，实现个人所得税信息征管的系统化、智能化运行，在提升征管效率的同时增大覆盖面与准确度，彰显个人所得税征管体系的监督与实践职能。例如，构建立体化的网络征管系统，利用网络端与手机端的便捷性，以便为纳税人提供透明化的管理服务，让纳税对象更加自觉与方便地实现个人所得税的缴纳。同时，积极会同相关的业务职能部门，建立个人信息内部共享机制，实现征税的科学化、合理化监管。（二）扩大与完善综合计征范围个人所得税所涵盖的范围相对较大，其中包括了个人劳动所得与个人非劳动所得等，非劳动性所得主要包括财产转让所得和利息、股息、红利所得等。在此次的改革中更加趋向于个人劳动所得的完善，而对于非劳动所得群体未能纳入综合计征范畴，我国正值市场经济快速发展的特殊环境下，这部分人群具有较大的占比，而个人所得税改革内容中对此类人群的改革缺失，将对其产生一定的心理影响。因此，在未来的个人所得税改革中可以根据实际进行倾斜，在维护个人所得税公平的基础上扩大综合计征的范围。（三）注重国民纳税意识的培养新个人所得税改革的本质是公民社会义务的体现，在强调个人所得税落实的同时更需要注重公民纳税意识的培养。个人纳税不管是从制度的层面还是社会责任的层面，都需要公民全面的配合来完成，增强公民的纳税意识不仅是国民素质的提升，更能够在无形之中推进税务制度的完善与落实，真正实现和谐社会的宏伟目标。例如，在一线城市的税务管理中，已经逐步开始利用下基层、入社区等形式进行税务知识的普及，为未来个人所得税进一步改革奠定社会基础。三、结语综上所述，个人所得税是社会的基本税制之一，在未来的税制改革中占据着极大的比重。此次的个人所得税改革充分切合当前国家税制的发展需求，针对不同层面的诉求与具体实施的目标，进行了不断地完善与改进，针对居民关注的免征扣除与起征点问题进行了改革，为构建更为公平合理的个人所得税制度提供了保证。由此，也更好的推进了个人所得税制度的持续改革，打牢了未来个人所得税制度发展的根基。参考文献1］杨金玉.我国个人所得税改革路径探析［J］.商业会计,2017（10）.2］李悦.个人所得税改革关键期:如何将消极纳税变积极［J］.时代金融,2018（15）.［［